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计税基础

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请问老师，对于本公司自产商品出口退税率为零，成交价为CIF价，出口报关以剔除运保佣后的FOB价格报关，计算增值税的基础是FOB价*17% 吗？运保佣发票可以抵扣进项税吗？会计记账是应该按CIF价计收入吗？相关政策依据是什么？谢谢老师。

6年前提出

Judy老师

出口退税的计税依据为FOB价格，会计上也按照FOB价格确认收入，对于境外部分的运保佣通过其他用付款核算较为合理（帮境外代垫性质），同时如果取得增值税专用发票可以抵扣相应的进项税额（不属于增值税不能抵扣的范畴）

6年前回复

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既然作为其他应付款，其性质不属于本公司的成本或费用，虽然有增值税专用发票怎么能抵扣进呢？是不是应该按价外费用规定代垫运费的发票应开境外买方的抬头，本公司不得抵扣进项呢？谢谢！

6年前追问

Judy老师

因为运保佣属于贸易项下的，所以在会计上认定为代垫性质可以使得会计收入和税法收入一致，同时如果专票开给贵公司，增值税是凭票抵扣的，如果不属于不能抵扣范畴那么原则上是可以抵扣，当如果觉得有风险当然贵公司也可以不抵扣；也可以按照CIF价格确认会计收入，相应的运保佣作为成本抵扣进项，会计和税法上会有收入差异。

6年前回复

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