关于开展2008年度企业所得税汇算青激鉴证报告质量检查工作的通知 |
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内容分类： 税务 |
实 效 性：现行有效 |
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文 号：韶国税发[2009]105号 |
发文机关：科学技术部 |
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发文日期：2009-10-20 |
生效日期：2009-10-20 |
各县（市、区）国家，地方税务局：
根据广东省国家税务局注册税务师管理中心《 关于开展2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作的通知》 （粤注税发[2009]17 号）（以下简称《 通知》 ）精神，为进一步规范我市涉税鉴证业务，规范注册税务师和税务师事务所的执业行为，韶关市国家税务局、地方税务局决定开展对注册税务师和税务师事务所出具的2008 年度所得税汇算清缴鉴证报告进行检查，现将有关事项通知如下：
一、实施步骤及时间安排
我市的检查工作原则上由市国税局牵头，国税、地税局联合进行检查。具体的检查工作分四个阶段进行：
（一）准备阶段： 9 月 20 日至 10 月 16 日，根据 《 通知 》 要求和我市现状，初步选定检查名单，成立检查组，确定检查人员；通知税务师事务所按要求整理好有关资料，以备检查。
（二）实施阶段： 10 月 19 日至 30 日，开展检查。
（三）调查核实阶段： n 月 1 日至 15 日，向被查单位反馈检查结果，如被查单位提出异议的，由检查组组织复审。
（四）总结上报阶段： n 月 16 日至 n 月 30 日总结上报， 12 月通报检查情况。
二、检查组的人员组成
（一）检查组人员由国、地税局有关业务科室业务骨干和各税务师事务所推荐的注册税务师组成。
（二）注册税务师条件
1 ．具有良好的职业操守，拥有三年以上的执业资格（执业注册税务师） ;
2 ．熟悉税务、会计、审计等专业理论和实务，具有较强的专业知识水平，并担任过一年以上的部门负责人；
3 ．最近三年没有受到行政处罚或行业自律惩戒；
4 ．已在注册税务师信．息化管理系统登记备案；
5 ．每个税务师事务所推荐一名。为保证此次鉴证报告抽查的质量，减少注册税务师在检查中可能产生的随意性等问题，以及保守企业的商业秘密，要求参与此次检查的注册税务师与检查组签订保密协议及有本人签名的书面独立性声明，以确保此次检查工作的公正、公平。
三、被检查名单的确定
（一）税务师事务所的确定目前我市税务师事务所有三家，本次将对所有事务所进行检查，覆盖面为 100 %。
（二）被检查税务师事务所的鉴证档案的确定出具鉴证报告 100 份以上的，按 3 %选取，各事务所抽取的报告数量不得少于 5 份。根据以上条件，按照税务师事务所出具 2008 年度所得税汇算清缴鉴证报告的数量分别确定检查数量，具体情况如下：
韶关市中一税务师事务所 11份；
韶关市粤顺税务师事务所 5 份；
韶关市从信税务师事务所 6 份。
鉴证档案将依据以下条件进行抽取，档案名单详见附件 3 ：
1 ．根据各基层管理分局反馈情况选取重点检查户；
2 ．结合行业分类管理，选取重点税源户或常亏不倒企业；
3 ．企业所得税汇算清缴年度申报发现有疑点的企业。在检查过程中如发现问题，检查组可根据具体情况延伸到被鉴证人（企业）。
四、检查内容、鉴证报告质量评价工作底稿及评分标准
（一）检查内容
1 ．鉴证报告真实性、合法性及质量情况
对事务所出具的鉴证报告中委托人应税收入总额、准予扣除项目、适用税率及优惠政策的合理性、合法性和真实性的审核；对重大经营事项的审核；对关联企业间发生的关联交易的审核；对影响企业应纳税所得额的相关税费的审核；对会计制度与税法规定差异的审核；对鉴证报告应披露和重点关注事项的审核；对事务所是否存在违法行为的审核。
2 ．税务师事务所内部质量控制制度建立及遵守情况。具体检查内容详见《 2008 年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿》 （附件 1 ）的部分明细项目。
3 ．如在检查中发现以下问题之一的，应当中止对该鉴证报告进行评价，将情况及时上报省注税中心，另行立案查处。
（ 1 ）未通过省注税中心对外公告的税务师事务所出具的鉴证报告；
（ 2 ）未使用“广东省注册税务师行业信息化管理系统”进行业务报备出具的鉴证报告。
（ 3 ）没有工作底稿出具的鉴证报告；
（ 4 ）隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告；
（ 5 ）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。
（ 6 ）税务部门认定存在重大质量问题的鉴证报告。
（二）检查底稿评分标准
根据 《关于印发＜企业所得税汇算清缴鉴证工作底稿（试行）的通知＞ 》 （粤注税发〔 叩“ 9 〕 3 号）及近年税务机关对企业所得税汇算清缴鉴证报告的有关规定， 《 通知 》 制定了检查人员工作底稿具体审核内容及其评分标准，具体内容详见附件 1 、 2 。
（三）计算得分各事务所的实际得分是指被查事务所的所有被抽查的鉴证报告按照评分标准得分的平均值。
五、检查方法检查分三个步骤进行：
（一）自查总结召开检查碰头会议，由各税务师事务所汇报自查情况，并对抽取的鉴证报告进行初步审查。
（二）分组检查按照分组情况分别对抽取的鉴证报告进行检查，并作出初步的评分。
（三）汇总评分检查组对所有检查结果进行汇总审议，并评出各事务所最后得分。
六、检查要求开展所得税汇算清缴鉴证报告质量检查，是各地执行监管职责，确保监管工作取得实效的一项重要工作，因此各级国、地税机关要协调一致、统一部署，确保检查工作有序开展。检查结束后，有关检查结果将由省注册税务师管理中心在主要报刊或行业网站进行公告，同时以文件形式发送地级市税务机关。对在检查中发现有违规、违法行为的注册税务师和税务师事务所，省注税中心将按照有关规定进行处理。
附件：
