大连市财政局关于开展新准则执行情况调查的通知

	内容分类： 财务会计法	实 效 性：现行有效
	文    号：大财会[2008]213号	发文机关：
	发文日期：2008-05-05	生效日期：2008-05-05

大连地区各上市公司：

　　为配合财政部会计司对全国1400多家上市公司2007年新准则执行情况的调研与总结工作，了解掌握我市上市公司执行新准则的情况、存在的问题以及对新准则的评价与建议，进一步推进新准则在我市的贯彻实施，我局决定开展新准则执行情况调查工作。现将有关要求通知如下：

　　一、提高认识，精心组织。

　　为做好此次调查工作，市财政局组建了“大连市上市公司2007年新准则执行情况调研小组”。望各上市公司提高认识、高度重视、落实责任、精心组织，借开展调查工作的机会，认真总结经验，进一步提高会计信息质量，为繁荣我市经济作出贡献。

　　二、整理汇总，按时上报。

　　各上市公司在认真总结本单位执行新准则情况的基础上，形成本公司执行新准则的总结报告并如实认真填写调查问卷。5月30日前，将调查问卷和总结报告的纸质材料、电子版一并报到市财政局会计处（市政府行政服务中心617房间）。

　　执行新准则的总结报告基本内容如下：

　　（1）本公司新准则执行的总体情况。

　　（2）本公司新准则执行的效果或后果分析。

　　（3）本公司新准则执行的经验与体会。

　　（4）本公司新准则执行中尚存在的问题。

　　（5）对新准则及其执行的意见与建议。

　　三、加强交流，积极参与。

　　我局将召开新准则执行情况座谈会，届时将请各上市公司财务负责人到会并就本单位执行新准则的相关情况进行介绍交流，并重点选择部分上市公司进行实地调研。时间另行电话通知。

　　附件：
   1.大连市上市公司2007年新准则执行情况调查问卷（一）

　2.大连市上市公司2007年新准则执行情况调查问卷（二）

大连市其他机构
二○○八年五月五日

　　附件1
　　大连市上市公司2007年新准则执行情况调查问卷（一）

　　注意事项：
　　1.填空题请直接把答案写在横线上。
　　2.判断题请直接在括弧内的填写“是”或“否”。
　　3.选择题请直接把答案写在括弧内，在选择“其他”选项时请具体说明。

　　您的参与非常重要，敬请您在百忙之中拨冗惠填，认真、客观地回答有关问题，感谢您的大力支持！

　　一、企业基本信息
　　1.贵公司的名称：　　　　　　　　　　　　　　　　 。
　　2.贵公司所在行业是　　　　　　　　　　　　　　　 。如果是制造业，请说明具体类别，如“制造业--食品、饮料；制造业--纺织、服装、皮毛”。
　　3.您企业会计人员有　　人，占职工总数的比例为　　。其中，博士　 人，硕士　　人，本科　 人，本科以下学历　　人。具有会计师职称以上（含会计师职称）的有　　　 人。

　　二、关于执行新会计准则的准备和部署
　　4.贵公司是否成立了新会计准则的执行小组或类似机构？（是/否）若成立，小组负责人是（　　）：
　　①单位负责人　　 ②财务负责人　　 ③会计机构负责人　　 ④其他
　　5.贵公司是否对会计人员进行了新会计准则的培训？（是/否）若是，请介绍贵公司的培训情况，如培训形式，培训时间等。

　　6.贵公司是否根据新会计准则相应修订了会计政策？（是/否）若是，是否通过了董事会或类似权力机构的审议？（是/否）
　　7.贵公司是否根据新会计准则相应修改了会计核算软件？（是/否）
　　三、关于新会计准则的评价
　　8.贵公司新会计准则对提高会计信息质量（　 ）。
　　①产生积极作用　　 ②产生消极作用　　 ③作用不大
　　9.新会计准则是我国会计准则发展历史上第一份独立可执行的准则体系，对于执行主体--企业来说，与旧会计规范（《企业会计制度》＋会计准则）相比：
　　（1）从准则理解上（　　）。
　　①更容易理解　　 ②更困难理解　　 ③差不多
　　（2）从执行难易程度上（　　）。
　　①更容易执行　　 ②更加困难执行　　 ③差不多
　　10.执行新会计准则后您企业的会计工作量与以前相比（　 ）。
①增加了　　　　 ②减少了　　　　 ③差不多
　　四、关于新会计准则对企业财务报告的影响
　　11.您认为执行新会计准则实施对2007年企业报告的财务状况和经营成果产生（　 ）。
　　①重大影响　　 ②影响　　 ③很小影响
　　12.新会计准则实施对贵公司哪些方面存在影响？（　　）
　　①营业收入　 ②投资收益　 ③公允价值变动损益　 ④资产减值损失　　　 ⑤所得税费用　 ⑥营业外收支　 ⑦金融资产的计量　⑧特殊交易的会计政策选择　　　⑨编制合并财务报表时的合并范围　　　⑩其他
　　如有其他答案，请另行说明。

　　13.根据贵公司的评估，38个具体准则中，哪些准则可能将会对企业产生重大影响？

　　影响较大的三项准则是

No.1 存货

No.2 长期股权投资

No.3 投资性房地产

No.4 固定资产

No.5 生物资产

No.6 无形资产

No.7 非货币性资产交换

No.8 资产减值

No.9 职工薪酬

No.10 企业年金基金

No.11 股份支付

No.12 债务重组

No.13 或有事项

No.14 收入

No.15 建造合同

No.16 政府补助

No.17 借款费用

No.18 所得税

No.19 外币折算
 
No.20 企业合并

No.21 租赁

No.22 金融工具确认和计量

No.23 金融资产转移

No.24 套期保值

No.25 原保险合同

No.26 再保险合同

No.27 石油天然气开采

No.28 会计政策、会计估计变更和差错更正

No.29 资产负债表日后事项

No.30 财务报表列报

No.31 现金流量表

No.32 中期财务报告

No.33 合并财务报表

No.34 每股收益

No.35 分部报告

No.36 关联方披露

No.37 金融工具列报

No.38 首次执行企业会计准则

　　五、关于新会计准则执行中存在的问题和建议
　　14.您认为在执行新会计准则过程中是否存在困难？（是/否）其中最主要的困难是（　　）。
　　①会计人员的素质难以适应新准则的要求
　　②对新会计准则的理解和把握存在困难
　　③新准则本身还存在问题或需要做出进一步解释
　　④新准则的运用与目前的市场环境有些脱节
　　⑤其他
　　15.在执行新会计准则中难以把握、需要做出进一步指南的领域是（　　）。

　　①资产减值准备的计提　　　　 ②公允价值计量　　　　　③金融资产的分类　　　 ④所得税会计　　　　　　　　 ⑤长期股权投资核算　　　　　　　　　⑥其他
　　16.请你简要说明新会计准则应在哪些方面加以改进？在执行过程中应注意哪些问题？

　　六、关于新会计准则对会计管理体制、财务管理体制、内部控制制度的影响
　　17.新准则执行以后，贵公司是否对会计管理体制、会计组织架构、会计核算流程、账簿体系等方面进行了调整？（是/否）如果有，请简要说明调整内容及其原因。

　　18.新会计准则施行后，您企业是否相应调整了财务管理体制、内部审计架构、内部控制制度？（是/否）如果有，请简要说明调整内容及其原因。

　　七、其他需要说明的问题
　　19.在执行新准则过程中，是否还有其他值得说明的问题，请写在下面。如果贵公司在执行新准则过程中，还有一些经验与体会，也可以写在下面。

　　附件2
　　大连市上市公司2007年新准则执行情况调查问卷（二）

　　注意事项：
　　1.填空题请直接把答案写在横线上。
　　2.判断题请直接在括弧内的填写“是”或“否”。
　　3.选择题请直接把答案写在括弧内，在选择“其他”选项时请具体说明。

　　您的参与非常重要，敬请您在百忙之中拨冗惠填，认真、客观地回答有关问题，感谢您的大力支持！

　　一、资产
　　1、关于交易性金融资产
　　（1）上市公司报告期内是否持有交易性金融资产？（是/否）
　　（2）具体包括哪些内容？

　　（3）公允价值确定依据和方法是什么？

　　（4）公允价值是否容易获得？企业如何保证公允价值的合理性？

　　2、关于可供出售金融资产
　　（1）上市公司报告期内是否持有可供出售金融资产？（是/否）
　　（2）具体包括哪些内容？
　　（3）公允价值的确定依据和方法是什么？

　　（4）公允价值是否容易获得？企业如何保证公允价值的合理性？

　　3、持有至到期投资和贷款及应收款项
　　（1）是否采用了摊余成本计量？（是/否）
　　（2）所采用的实际利率是如何确定的？
　　（3）在实际操作中有何难点？

　　4、长期股权投资
　　（1）贵公司是否持有长期股权投资？（是/否）
　　（2）具体内容有哪些？

　　（3）贵公司在对2006 年12 月31 日所有者权益的调节过程中，长期股权投资产生什么影响?

　　（4）贵公司如何判断对某项投资具有重大影响？除准则所列判断重大影响的几种情形外，具有重大影响还应当包括哪些情形？

　　（5）贵公司判断长期股权投资减值的主要依据是什么？在实际操作中，贵公司如何确定长期股权投资可回收净额？确定长期投资可回收金额时，遇到什么问题？有何建议？

　　5、投资性房地产
　　（1）报告期内是否持有投资性房地产（是/否）
　　（2）投资性房地产包括哪些内容？
　　（3）是否采用公允价值模式计量投资性房地产（是/否）
　　若是
　　（4）采用公允价值模式计量投资性房地产的依据是什么？
　　（5）投资性房地产公允价值的确定依据和方法？
　　（6）企业认为对投资性房地产公允价值取得在实际工作中有何难点？如所在地活跃的房地产交易市场和同类或类似房地产的市场价格是否容易获得？

　　6、商誉
　　（1）上市公司是否存在商誉（是/否）
　　（2）商誉的形成原因是什么？

　　（3）商誉是否进行了减值测试？减值测试的进行是否具有可操作性？

　　（4）对于商誉的相关处理规定在实务中有何难点？

　　7、开发支出
　　（1）上市公司是否存在开发支出（是/否）
　　（2）开发支出的确认条件是什么？
　　（3）开发支出如何进行减值测试？减值测试的进行是否具有可操作性？

　　（4）对于开发支出的相关规定在实务中有何难点？

　　8、递延所得税资产
　　（1）确认递延所得税资产的项目有哪些？

　　（2）每一个项目确认递延所得税资产的依据？

　　（3）对于确认递延所得税资产的相关规定，在实际执行中有何难点？

　　二、负债
　　1、交易性金融负债
　　（1）上市公司报告期内是否持有交易性金融负债?（是/否）
　　（2）具体包括哪些内容？
　　（3）公允价值确定依据和方法是什么？
　　（4）公允价值是否容易获得？企业如何保证公允价值的合理性？

　　2、递延所得税负债
　　（1）确认递延所得税负债的项目有哪些？
　　（2）每一个项目确认递延所得税负债的依据？
　　（3）对于确认递延所得税负债的相关规定，在实际执行中有何难点？

　　3、或有事项
　　（1）企业实务中有哪些或有事项？
　　（2）制度和准则规定的将与或有事项相关的义务确认为预计负债的条件，企业具体是如何运用的？如，对与或有事项有关的义务是否很可能流出企业，具体是如何判断的？主要依据是什么？

　　（3）企业在具体判断这些条件的过程中，是否存在困难或问题？

　　4、债务重组
　　（1）企业实务中主要有哪些债务重组的形式？
　　（2）债务重组主要是在关联方之间还是非关联方之间发生的？
　　（3）抵债资产的公允价值是如何确定？实务处理有无问题？

　　（4）该交易产生的损益金额占净利润的比例？
　　三、所有者权益
　　1、实收资本（或股本）
　　（1）企业实收资本（或股本）增减变动主要包括哪些情况？变动原因是什么？

　　（2）国有资本的变动主要由哪些情形引起的？

　　2、资本公积
　　（1）企业资本公积主要包括哪些内容或项目？
　　（2）除了会计制度规定的内容外，企业有无其他应计入资本公积的项目？

　　四、利润表项目
　　1、营业收入
　　（1）企业主要有哪些类型的收入？企业划分主营业务收入和其他业务收入的标准是什么？

　　（2）营业收入相比2006年大幅度变动的主要原因是什么？

　　2、分期收款销售
　　（1）企业本期是否存在分期收款销售？（是/否）
　　（2）如有，分期收款销售确认方法和金额？
　　（3）对由这些业务产生的收入是如何处理的？

　　（4）企业对准则规定的有关处理方法有何建议？

　　3、投资收益
　　（1）是否存在处置投资实现的投资收益？（是/否）具体内容？（如处置交易性金融资产、处置长期股权投资、处置债券投资等）

　　（2）是否存在权益法核算的投资收益？（是/否）具体内容？

　　（3）是否存在持有债券投资实现的投资收益？（是/否）具体内容？

　　（4）投资收益占企业净利润的比重？相比2006年大幅度变动的主要原因是什么？

　　4、公允价值变动收益
　　（1）企业本期公允价值变动收益形成的原因及金额？

　　（2）公允价值变动收益占净利润的比重？
　　（3）公允价值变动收益对企业最大的影响是什么？

　　5、资产减值
　　（1）企业在哪些项目上发生了资产减值？（请列出项目）

　　（2）这些项目企业判断发生减值的主要依据是什么？

　　（3）企业认为制度和准则规定的几种判断减值迹象是否可行？（是/否）

　　（4）实务中，企业具体是如何确定可收回金额的？

　　（5）在实际操作中确定可收回金额时，遇到什么问题？

　　（6）对此有何建议？

　　6、所得税费用
　　（1）所得税占企业净利润的比重？
　　（2）企业在运用资产负债表债务法的过程中，存在哪些问题或困难？

　　（3）对于所得税处理的相关规定有何建议？

　　7、是否存在引起2007年净利润相比2006年大幅度变动的其他项目？原因？

　　五、企业合并
　　1、上市公司在2007年是否发生了企业合并？（是/否）
　　2、企业合并属于同一控制下的企业合并的判断依据是什么？

　　3、发生的非同一控制下的企业合并中公允价值是如何确定的？
　　4、对于企业合并相关规定有无实务操作上的困难？

　　六、财务会计报告
　　1、如果企业编制了分部报表，如何确定地区分部和业务分部？在编制分部报表时存在什么问题？有何建议？

　　2、准则要求企业提供的会计报表，在报表项目设置上，是否能够满足需要？各会计报表项目还需要作哪些增减变动？

　　3、对于会计报表附注，根据本企业的实际情况，还需要增加或减少披露哪些项目或内容？

　　4、合并报表编制过程中的主要难点有哪些？

　　七、其他
　　1、公允价值计量
　　（1）上市公司哪些项目采用公允价值计量的？

　　（2）这些项目的公允价值具体是如何确定的？

　　（3）实务中，公允价值是否容易取得？

　　（4）若存在采用估值技术确定公允价值，其具体方法和参数选定的情况如何？

　　（5）实务中，采用估值技术有何难点和疑问？

　　（6）公允价值计量对企业净利润有何重大影响？

　　（7）企业在实际操作中有何具体措施能够保证公允价值取得的合理性？

　　（8）对于公允价值的相关规定有何疑问和建议？

　　2、非货币性资产交换
　　（1）上市公司是否发生非货币性资产交换？（是/否）
　　（2）上市公司发生非货币性资产交换是否发生在关联方之间？（是/否）
　　（3）非货币性资产交换的具体内容

　　（4）实务中，对于“具有商业实质”是如何判断的？

　　（5）换入资产和换出资产公允价值是如何确定的?

　　（6）该交易产生的损益金额占净利润的比例：
　　3、会计变更、差错更正及日后事项
　　（1）企业采用新的会计政策时，如何进行追溯调整？存在哪些问题和困难？

　　（2）企业在对重大会计差错进行更正时，存在哪些问题？

　　（3）企业资产负债表日后经常遇到或主要发生的调整事项包括哪些？实务中，采用制度或相关准则规定的调整方法，其可操作性如何？对此，企业有何建议？

　　4、企业在执行制度和准则的过程中，除上述所列问题外，还存在其他哪些问题？